2025년 상속 계획에 참고해야 할 몇가지 변경사항이 있습니다. 우선 연방 상속세 및 증여세 면제 한도액이 증액된 것인데, 개인의 경우 38만 달러, 부부의 경우 76만 달러로 조정되었습니다. 연방 상속 및 증여세 면제액(평생)은 현재 개인의 경우 1천3백99만 달러, 부부의 경우 2천7백 달러입니다. 또 다른 증가분은 연간 증여세 면제입니다. 개인의 경우 1천 달러 상향되어 한해 1만9천달러를, 부부의 경우 3만8천 달러로 각각 인상되었습니다. 즉, 증여세를 내지 않고 평생 증여세 면제를 줄이지 않고도 한 개인이 원하는 여러 사람에게 최대 1만9천 달러를 기부할 수 있다는 의미입니다. 평생 증여세 면제가 줄어들면 연방 유산세 면제도 줄어들게 됩니다.

연방 상속 및 평생 증여세 면제는 2017년 세금 감면 및 일자리법이 제정되면서 두 배로 늘어났지만, 의회가 새로운 법안을 통과시키지 않는 한 2025년 12월 31일에 만료될 예정입니다. 의회에서 아무 조치도 취하지 않으면 연방 유산 및 증여세 면제액은 개인의 경우 7백만 달러 이하, 부부의 경우 1천4백 만 달러 이하로 추산됩니다. 연방 상속 면제 금액을 초과하는 유산에는 현행 세율 40%가 과세됩니다. 의회의 공화당 다수는 면제를 연장하여 높은 수준을 유지할 수 있지만 아직은 변수로 남아 있습니다.

순자산이 높은 개인이라면 올해 안에 증여계획을 실행에 옮기는 것을 고려하시기 바랍니다. 혹여 현재의 연방 증여세 면제안이 연장되지 않게 되면 과세 금액을 줄일 수 없어 더 많은 증여세를 낼 수 있기 때문입니다.

연간 선물은 세금 감면 및 고용법 만료와 관계없이 사용할 수 있는 또 다른 전략입니다. 예를 들어, 70대 부부가 평생 증여세 면제 혜택을 다 쓰지 않고 재산을 줄이려고 합니다. 그들은 사망할 때까지 매년 3명의 자녀와 7명의 손주들에게 각각 1만9천 달러를 기부하기로 결정했습니다. 이럴 경우 증여세를 부과하거나 평생 증여세 면제를 줄이지 않고도 자녀와 손주들에게 연간 총 ＄38만 달러를 증여할 수 있습니다. 1년 동안 허용된 연간 증여세 면제 금액보다 더 많은 금액을 한 사람에게 기부한 경우 양식 709를 제출해야 하며 이로 인해 평생 증여세 면제가 줄어들게 됩니다.

과세 없는 증여가 좋기는 하지만, 항상 그런지는 다시한번 생각해 볼 필요가 있습니다. 특히 가치가 매우 높은 부동산을 증여할 경우 다음과 같은 상황을 고려해 보시기 바랍니다. 예를 들어 부모가 사망한 후가 아니라 살아 있는 동안 자신의 재산을 자녀에게 양도하는 경우, 자녀는 부모의 사망일에 수혜자 또는 상속인이 받게 되는 승급 기준 대신 이월 기준을 받게 됩니다. 예를 들어, 아버지가 생존한 상황에서 딸에게 1백 달러 상당의 집을 증여했습니다. 그런데 아버지는 20년 전 이 집을 50만 달러에 구입했습니다. 그리고 딸은 증여받은 2개월 후 그 집을 백만 달러에 팔았습니다. 이럴 경우 이월 기준을 적용하기 때문에 ＄50만 달러의 자본 이득세가 부과됩니다. 이와 달리 아버지가 사망한 이후에 증여가 이뤄지도록 조치를 했다면, 아버지의 사망 후 2개월 뒤에 딸이 같은 가격인 1백만 달러에 팔았다면 양도소득세는 부과되지 않습니다.

자산을 증여하기 위해서는 많은 사항을 고려할 필요가 있고, 세금 감면 및 고용법에 유동성이 있기 때문에 고액의 자산을 보유하신 분이라면 가능한 올해를 넘기지 않고 증여 전략을 실천하시기 바랍니다. 상속 및 증여 전문가를 만나는 일이 새해 결심 가운데 하나가 되기를 바랍니다.
문의 (703)992-8668

<에릭 김 / 변호사>