한 해가 지나면 세금양식을 작성하는 일 외에는 남겨진 일이 없다. 세금을 줄이기 위한 작업이 행해진다면 그것은 반드시 연말이 오기 전에 수행되어야 한다. 이러한 이유로 절세를 위한 문의가 일반적으로 12월 전후로 심하게 몰리게 되는 것이다.

그럼 연말을 앞두고 할 수 있는 일은 무엇일까? 계획을 세우는 것이다. 어떠한 계획이 되었든 그것을 계획하여서 연말 전에 실행하기 위해서는 시간이 필요하다.

세무계획은 다음의 일반적인 3가지 범주로 분류할 수 있다. 첫째, 소득을 이연하거나, 둘째, 비용을 가속화하고, 그리고 셋째, 소득의 성격을 변경하는 것이다.

1. Deferring Income(소득이연)
오늘의 달러는 미래의 달러보다 더 가치가 있다. 이것이 본질적인 화폐의 시간가치 개념이다. 오늘 당신이 세금으로 지불되어야 할 돈을 절약할 수만 있다면, 이 금액은 동일한 소득에 대해 미래에 지불하여야 할 세금을 초과하는 금액으로 자라날 것이다. 이자 위에 이자를 더하는 복리의 개념까지 더한다면 당신의 돈은 더 빠르게 불어날 것이다.

그래서 당신의 소득을 미래에 밀어두려는 많은 경향이 생겨난다. 그러면 몇 가지 소득이연의 아이디어를 살펴보도록 하자.

A. Like Kind Exchange - 부동산 투자자들에 의해 가장 일반적으로 사용되는 전략이 Like kind exchange 또는 Sec.1031 exchange이다. 만일 당신의 부동산 투자물을 매각하고 그것을 또 다른 부동산 투자물로 교환하는 경우, 이때에 생겨난 매각 이익은 연기할 수가 있다.

일반적으로, 당신은 like kind exchange 조정자를 참여시킬 필요가 있다. 또한 매각한 투자물과 동일한 가격의 부동산을 구입(또는 대체)할 필요가 있다. 대체될 부동산은 매각 에스크로의 종료일 45일 이내에 확정되어야만 한다. 마지막으로 180일 이내에 이 교환을 완료하여야만 한다.

만일 당신의 모든 이익을 새 부동산에 재투자한다면, 당신은 당신이 만든 돈을 어떻게 즐길 수 있을지 궁금할 수도 있다. 당신은 그 교환이 완료될 때까지 기다린 후 재융자(refinance)를 통하여서 새 부동산으로부터의 이익을 현금화할 수 있게 될 것이다.

대출은 비과세 소득이므로, 추가대출(충분한 자본이 있다고 가정하고)을 지고 있는 새 부동산을 구입해서 새 융자대출을 통해 현금화할 수도 있을 것이다.

부동산 투자자에게 주어지는 최고의 세금혜택 중 하나는, 만일 그 부동산이 사망으로 인해 상속인에게 전달되는 경우, 그 기본가격(혹은 tax cost) 단계에서 나타난다.

만일 당신의 아버지가 20년 전에 50만달러를 주고 집을 샀다고 가정해 보자. 그 집은 20년 동안에 200 만달러로 가격이 상승됐다. 당신의 아버지가 재산을 매각할 경우, 그는 150만달러(200만 달러-50만달러 초기 구입 가격)의 이득에 대해 소득세를 지불해야만 한다.

만일 그 집이 당신의 아버지의 평생에 유지되다가 아버지의 사망으로 인해 당신 앞으로 이전되어졌고 곧바로 재산을 매각한 경우라면, 당신은 150만달러 소득에 대해 어떤 소득세도 지불할 필요가 없을 것이다.

B. 퇴직금제도(Retirement Plans) - 미국 정부는 납세자들로 하여금 더 많은 그들의 퇴직금 제도에 저축하도록 장려하고 있다. 이유 중 하나는, 이 세금의 이익을 위해, 미 정부가 퇴직금 지원의 부담을 정부에서 개인에게로 옮기고 싶어 하기 때문이다.

몇년 전, 사회보장세가 파산될 것이라는 큰 두려움이 있었다. 40, 50대의 대부분의 사람들은 그들의 사회보장 혜택이 줄어들든가 후년으로 밀려날 것이라고 믿고 있다. 만약 당신이 자격을 갖춘 퇴직금 계획을 세웠다면 그 때 당신이 출자한 퇴직금액은 당해에 세금공제가 될 수도 있고, 그 퇴직금 제도에 투자된 자금은 59.5세인 퇴직정년 때까지 세금을 내지 않게 될 것이다.

C. Cash Versus Accrual Basis of Accounting - 대부분의 서비스와 중소기업들은 cash basis의 회계법을 쓰고 있다. Cash basis accounting에 따르면, 중소기업 경영자들에게 더 많은 혜택이 주어지는데, 그것은 현금으로 받지 못한 소득(고객들에게 청구는 하였으나 아직 입금되지 않은 금액들)은 수령되는 다음 해까지 이연되기 때문이다. 이러한 이유로, 많은 기업체들이 연말까지 그들의 고객들에게 청구하는 것을 미루고 소득을 다음 해로 미루고 있는 것이다. 비록 일부 고객들이 단지 그 혜택이 1년뿐이라면서 이의를 제기할 수 있지만, 만약 당신이 매년 이 전략을 따른다면, 그것은 영구적인 절약이 될 것이다.

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