문 미국에서 공장 운영 특별 세제 혜택은

<문> 저는 장난감 공장을 운영하고 있습니다. 2005년도 세금보고에 미국 내 생산활동을 하는 사업자를 위해 특별한 혜택이 있다고 들었는데 자세히 알고 싶습니다.
<답> 2005년에 변경된 세금공제 혜택 내용 중에 국내 생산활동 수입(Domestic Production Activities income)이 있는 사업체를 위한 공제혜택이 있습니다. 2005년과 2006년에는 제조, 생산활동으로 인한 소득(Qualified production activities income: QPAI)의 3%를 공제 받을 수 있으며 2007년과 2008년에는 그 비율이 6%로 상향되며 2009년 이후에는 9%로 오르기 때문에 큰 혜택이 될 것으로 보입니다. 이 공제혜택은 미국 내에서 상품을 제조, 생산하시는 업체에 해당됩니다. 그 외에도 소프트웨어 개발, 대여, 판매, 교환 등의 활동을 하는 사업체나 상업용, 주거용 건물 혹은 공공시설의 건설에 종사하는 건설업체들도 적용됩니다. 공제혜택 자격의 자세한 내용은 전문가와 상의하시기 바랍니다.


문 리테일샵 함께 소유해도 혜택 있나

<문> 저는 의류 공장과 리테일샵을 함께 가지고 있어서 상품의 제조, 생산에도 종사하고 직접 소비자에게 판매도 합니다. 이럴 경우 어떻게 혜택을 받을 수 있는 지요?
<답> 두 가지 성격의 영업을 가진 사업체의 경우 국내생산 활동 공제(Domestic Production Activities Deduction)를 적용하기 위해서는 우선 제조, 생산 활동으로 인한 소득(QPAI)을 구분해야 합니다. 소매로 판매한 부분의 소득은 해당되지 않으므로 제조, 생산으로 인한 소득에 대해서만 공제를 받을 수 있습니다. 이때 제조원가 및 다른 제반경비도 제조, 생산 활동을 위한 부분을 구분해야 합니다. 간단한 방법(Simplified Small Business Method)으로, 연평균 총매상이 2,500만달러 미만인 업체의 경우, 소득을 구분한 같은 비율로 제조원가와 다른 제반경비를 구분하는 방법이 있습니다. 공제혜택은 제조, 생산활동으로 인한 소득(QPAI)과 전체 사업체의 과세소득 중 적은 것에 적용하고, 또한 사업체에서 지급한 종업원 급여의 50%까지만 공제혜택을 받을 수 있습니다.


문 커피 전문업체 공제 혜택 계산법은

<문> 커피 전문업체를 운영하고 있습니다. 커피 콩을 볶고 갈고 포장하여 로컬 상점에 유통하고 또한 커피 드링크와 커피 콩 등을 소비자들에게 직접 판매합니다. 2005년의 경우 로컬 상점에 유통하는 매상이 8만달러이고 소비자에게 판매하는 매상이 12만달러였습니다. 제조원가 및 제반 경비가 11만달러였습니다.
공제혜택을 어떻게 계산할 수 있나요?
<답> 단순 스몰비즈니스 계산법(Simplified Small Business Method)을 이용하여 전체 매상 중 로컬 상점에 유통하는 매상에 비례하여 제조원가 및 제반 경비를 계산함으로써 제조, 생산활동으로 인한 소득(QPAI)을 계산해낼 수 있습니다. 총 매상이 20만달러이므로 생산활동에 대한 비율은 40%입니다.
제조원가 및 제반 경비 중 생산활동에 적용되는 금액은 4만4,000달러가 되고 따라서 제조, 생산활동으로 인한 소득(QPAI)은 3만6,000여달러가 됩니다. 그러므로 3%의 공제혜택은 1,080달러가 됩니다. 단 경비 중 종업원 급여의 50%가 1,080달러 이상임을 확인해야 합니다. 이외 다른 방법의 계산법이 있으므로 자세한 내용은 전문가와 상의하기 바랍니다.


문 콘도 건축회사의 공제 혜택들은

<문> 콘도 건설회사 법인을 운영하고 있습니다. 건설회사는 어떤 공제혜택을 받을 수 있나요?
<답> 미국 내 상업용 건물, 주거용 건물 혹은 도로, 수도, 전신, 전화시설 등의 공공시설의 건설에 종사하는 사업체에 대해서 국내 생산활동 공제의 혜택을 줍니다. 미국 내 토지개발의 경우, 빌딩이나 다른 부동산의 재개발과 연관된 경우에만 해당되며, 토목공사 및 설계용역에도 해당됩니다.


강익수 CPA
세법 문의 Choi, Dow, Ian, Hong & Lee, CPAs
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