생명 보험이 고객들에게매력적인 이유 중 하나는 사망 보험금이 내국 세입법 제101(a) 조항에 의하여 일반적으로 소득세가 면제되기때문이다. 그러나 생명 보험의 사망 보험금은 증여세의대상이 될 수도 있다.
게다가 만약 제대로 계획을 하지 않았다면, 40%의증여세 이외에 세대생략이전세가 추가적으로 적용 될수도 있다. 유산 계획전문 변호사와 생명보험전문가들사이에 알려진 ‘굿맨 삼각규정’ 또는‘ 굿맨 규정’이 바로 이 치명적인 세금 함정이다. 생명보험의 계약자가 피보험자가 아닐 경우, ‘굿맨규정’이 적용돼 계약자가 사망 보험금을 수혜자에게 증여한 것으로 취급되어 증여세가 붙는다.
일반적으로, 생명 보험증권에는 세분으로 구분되어있다. (1) 피보험자, 생명보험계약에 있어서 사람의 생명을 기반 해 보장을 받는 당사자 (2) 보험 계약자 (3) 상속인, 피보험자가 사망할 경우 사망 보험금을 상속받는당사자로 나뉘어져 있다.
생명보험의 계약자와 상속인 지명의 여러 조합은,비참한 증여세 결과를 초래할 수도 있다. 하지만, 생명보험 신탁(ILIT)을 사용하여 제대로 설계된 생명보험의 보장된 소유권과 수혜자지명을 한다면 많은 세금을줄이고, 혹은 면제 할 수도있다.
굿맨 규정은 왜 여전히2015년에 중요한가? 굿맨 규정은 1946년에 굿맨 대 위원회의 법정 사건으로부터이래되었다. 이 규정은 실제로 알려진 것 보다 더 많은고객들에게 해당되는데 많은 보험 전문가들은 생명 보험증권의 부적절한 소유권과 상속인 지명으로 인해의도하지 않는 부정적인 결과와 타격에 대하여 알아채지 못한다.
흔히 발생하는 위반을 예를 들어 설명하면, 유산세납세 가능성으로 인하해 엄마는 200만 달러 생명보험을 아빠를 위해 든다. 엄마는 생명보험의 계약자로 자신을 지명하고, 아들은 수혜자로 지명 한다. 많이 들어본 상황일 것이다. 엄마는정확한 지식이 없는 가운데,결국 아빠가 돌아가시고, 아들에게 200만 달러 사망 보험금이 지급되기 전, 국세청으로부터 80만 달러의 세금 고지서를 받는다. 어떤 일이 벌어진 것일까? 불행히도, 엄마는 생명 보험증권의계약자이기 때문에, 아빠가사망한 후, 국세청은 아들에게 200만 달러를 선물한 것으로 판정되어, 사망 보험금40%의 증여세가 적용된 것이다.
굿맨 규정에 해당하는 증여세를 피하고 생명 보험을소유 할 수 있는 세 가지 방법이 있다.
(1) 생명보험의 계약자와수혜자로 엄마를 지명 하는 것이다. 위에 예를 들어보면, 보험의 계약자 그리고수혜자, 두 가지를 모두 엄마로 지명한다면, 사망 보험금은 증여세와 상속세 해당 없이 엄마에게 넘어간다. 엄마가 사망 보험금을 받은 후,200만달러를 더 얻게 되며,사망 후에는 사망 보험금이40%의 상속세를 제외하고아들에게 상속 될 것이다.
이 경우는 아들이 생명 보험금의 60%만 상속 받는 것이다.
(2) 생명보험의 계약자와수혜자를 아들로 지명하고,아빠를 피보험자로 보험을드는 것이다. 이럴 경우, 아빠가 사망 후, 아들은 보험의 계약자인 자기 자신으로부터 보험금을 받게 되어 증여세가 없다. 하지만, 보험의수혜자가 아들이기 때문에엄마는 사망 보험금을 받아생계유지를 못하게 된다. 대부분의 남편들은 생명보험의 수혜자를 아내로 지명하기 원한다, 그리하여 아들을수혜자로 지명 하는 것은 적합하지 않을 수도 있다.
(3) 위에 내용을 근거로하여 생명보험을 드는 최선의 방법은 ILIT(변경이 불가한 생명 보험 신탁)을 만드는것이다. 생명보험의 계약자와 수혜자를 신탁으로 지명해 보험을 설계하는것이다. 이 신탁은 엄마, 아들 혹은 두 사람을 모두 수혜자로 지명이 가능해 사망 보험금을 엄마와 아들에게 증여세 없이 분배를 할 수 있게된다. 게다가, 신탁을 제대로설계한다면 생명 보험금을아빠, 엄마, 그리고 아들의채권자로 부터 재산 보호를제공 할 수도 있다.
(800)793-5633
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알렉스 이 Kim & Lee, LLP 변호사 그룹>
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